企業聘用退休人員福音!涉稅及社保繳納問題說清了!

時間:2019-11-21 編輯:范文亭

實際工作中企業往往聘用一些已退休人員,那么企業聘用已退休的人員,可以和其簽訂勞動合同嗎?

根據《最高人民法院關于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋(三)》第7條規定,“用人單位與其招用的已經依法享受養老保險待遇或領取退休金的人員發生用工爭議,向人民法院提起訴訟的,人民法院應當按勞務關系處理。”

由此可以得出,退休人員不能簽訂勞動合同,只能簽訂勞務合同。

企業聘用退休人員簽訂勞務合同,相關的涉稅如何處理及社保如何繳納?

一、企業支付聘用的退休人員工資怎樣代扣代繳個稅?

《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕382號)規定,退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

《關于離退休人員再任職界定問題的批復》(國稅函[2006]526號)規定,國稅函[2005]382號所稱的“退休人員再任職”,應同時符合下列條件:

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協議),存在長期或連續的雇用與被雇用關系;

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入;

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇;

四、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第27號)第二條規定,國稅函[2006]526號第三條中,單位是否為離退休人員繳納社會保險費,不再作為離退休人員再任職的界定條件。

通過國稅總局發布的上述系列文件可知,企業聘用退休人員,稅務總局是按照實質重于形式的原則,認定退休人員退休后再任職取得的所得為工資薪金,聘用退休人員的企業應按工資薪金所得代扣代繳退休人員應繳納的個稅。

二、企業支付聘用的退休人員工資怎樣稅前扣除?

《國家稅務總局關于應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第一條規定,企業因返聘離退休人員所實際發生的費用,應區分為工資薪金支出和職工福利費支出,并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

因此,企業聘用退休人員而支付退休人員的工資,國稅總局也是按照實質重于形式的原則,企業支付退休人員的工資準予按工資薪金支出在稅前扣除,同時支付的工資可做為計算福利費、工會經費和職工教育經費的計算基數;企業支付給退休人員的福利費,可按照福利費稅前扣除的規定在稅前扣除。

三、企業聘用的退休人員出差取得旅客運輸的發票能否額?

《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第一條第(一)項規定,《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內旅客運輸服務”,限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

根據最高法的解釋,企業聘用退休人員不能簽訂勞動合同,那么根據上述規定,聘用的退休人員出差辦公等取得有個人信息的火車票、航空運輸電子客票行程單等,其進項稅額不得抵扣。

四、企業聘用退休人員是否需要給其繳納社保?

對于聘用退休人員的企業來說,社保統籌繳納就目前全國各地實際執行情況來看,存在征收社保的地區和不征收社保的地區兩種情況。

1.遼寧省、浙江省、陜西省等省規定企業聘用退休人員繳納社保統籌部分(即單位部分)。

如:《遼寧省人力資源和社會保障廳 遼寧省財政廳 遼寧省地方稅務局關于規范企業基本養老保險費繳費基數有關問題的通知》(遼人社發[2017]17號)第二條規定:以上各類工資不論是否在福利費或其他項目中核算,都列入繳費基數,包括聘用、留用的離退休人員的勞動報酬(離退休人員個人不再繳費),以及外籍(出具社會保險雙邊互免證明書的除外)及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業人員的勞動報酬。

2.黑龍江省規定企業聘用退休人員不繳納社保統籌部分(即單位部分)。

《國家稅務總局黑龍江省稅務局關于用人單位聘用退休人員和已經由原單位繳納基本養老保險費的兼職人員的勞務報酬不計入用人單位繳費基數的通告》(2019年第2號)規定,經與黑龍江省人力資源和社會保障廳商定,自2019年3月份(費款屬期)起,用人單位聘用的退休人員和已經由原單位繳納基本養老保險費的兼職人員的勞務報酬(包括工資薪金等各類勞動報酬)不計入用人單位繳納基本養老保險費基數。

 | 作者:裴老師(中華會計網校答疑專家)

本文是中華會計網校原創文章,轉載請注明來自中華會計網校。
本文已影響
相關文章
好运射击返水 网盛麻将棋牌游戏官网 合肥按摩全套哪里最好 辉煌棋牌在线下载 老十一选五跟单官网 aⅴ在线视频男人的天堂 刚开始玩股票怎么玩 下载通化大嘴棋牌游 加拿大棋 玩法 自由精神 捕鱼大亨在线下载 九游游戏中心旧版2015 老快3提前开奖软件 北京十一选五今天走 兰州沐足转让 开元所有棋牌 上海快三规则介绍