實務!個人承包建筑勞務如何繳納個人所得稅?

時間:2019-11-21 編輯:范文亭

本周接到一個會員提問:公司自建一項,涉及的部分建筑施工業務由個人承包完成,并讓個人給我公司代開發票,那么他的個稅是否需要由我公司代扣代繳?

首先,來看一下實行全員全額扣繳申報的應稅所得項目。

《國家稅務總局關于發布的公告 》(國家稅務總局公告2018年第61號)第四條, 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括:

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務報酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權使用費所得:

(五)利息、股息、紅利所得;

(六)財產租賃所得;

(七)財產轉讓所得;

(八)偶然所得。

由上述規定可以看出,對于屬于個人的經營所得不需要支付方代扣代繳申報個人所得稅。

其次,個人承包建筑勞務所得屬于哪個應稅所得項目。

參考《國家稅務總局關于印發〈建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發〔1996〕127號)第三條規定,承包建筑安裝業各項工程作業的承包人取得的所得,應區別不同情況計征個人所得稅,對于經營成果歸承包人個人所有的所得,按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目征稅;未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人,其從事建筑安裝業取得的收入應依照經營所得項目計征個人所得稅。在最新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》中已將原《個人所得稅法》中的“個體工商戶的生產、經營所得”和“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”合并為一個應稅所得稅項目“經營所得”。因此,對于未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的個人來說,其從事建筑安裝業取得的收入應依照“經營所得”項目計征個人所得稅。

最后,個人取得經營所得的納稅申報。

參考《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)第二條關于取得經營所得的納稅申報,個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得,包括以下情形:

(一)個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得,個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得;

(二)個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

(三)個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;

(四)個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

納稅人取得經營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或季度終了后15日內,向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報,并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前,向經營管理所在地主管稅務機關辦理,并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》;從兩處以上取得經營所得的,選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報,并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》。

綜上所述,關于個人承包公司的建筑勞務,對其取得的所得應該由其個人自行申報繳納個稅,不需要由公司代扣代繳申報。

 | 作者:老顧(中華會計網校答疑專家)

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